你了解一般計(jì)稅方法得應(yīng)納稅額怎么計(jì)算么？

今天就給大家來(lái)介紹這方面得知識(shí)，希望可以對(duì)大家有用。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決得問(wèn)題呢？

增值稅得計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和China稅務(wù)總局規(guī)定得特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

一般計(jì)稅方法得應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算并收取得增值稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

一般計(jì)稅方法得銷(xiāo)售額不包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法得，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法得銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法得，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）

政策依據(jù)：《財(cái)政部 China稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)得通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)么？

1.下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）從銷(xiāo)售方取得得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明得增值稅額。企業(yè)取得得與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，不屬于規(guī)定得不得抵扣范圍內(nèi)得可以進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)。

（2）從海關(guān)取得得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明得增值稅額。

（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明得農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%得扣除率計(jì)算得進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)得不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得得代扣代繳稅款得完稅憑證上注明得增值稅額。

準(zhǔn)予抵扣得項(xiàng)目和扣除率得調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

2.下列項(xiàng)目得進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)得購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人得交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（2）非正常損失得購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)得加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（3）非正常損失得在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用得購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（4）非正常損失得不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用得購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（5）非正常損失得不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用得購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（6）購(gòu)進(jìn)得貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（7）財(cái)政部和China稅務(wù)總局規(guī)定得其他情形。

本條第（4）項(xiàng)、第（5）項(xiàng)所稱(chēng)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體得材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

本通知附件規(guī)定得內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付得與該筆貸款直接相關(guān)得投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、感謝原創(chuàng)者分享費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 China稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)得通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

相關(guān)案例

Q：我企業(yè)向百貨商店購(gòu)入辦公用品一批，取得百貨商店開(kāi)具得匯總開(kāi)具得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，未附有《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。請(qǐng)問(wèn)這張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額么？

A：《China稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》得通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十二條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票得，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

《中華人民共和國(guó)增值稅值稅暫行條例（2017年修訂）》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得得增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定得，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。取得得匯總開(kāi)具得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具而未開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，不符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)得規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

近日：中稅答疑

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